一、涉及增值稅的賠償

1、銷售方收到的賠償款

對(duì)于經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的行為,許多人認(rèn)為,如果因購買方違約而由購買方支付給銷售方的賠償款必須繳納增值稅,其依據(jù)是根據(jù)增值稅暫行條例第六條的規(guī)定:"銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額."

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條的規(guī)定:"條例第六條所稱價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).".但筆者認(rèn)為,此問題不能一概而論,需分兩種情形.

一是如果銷售方將所銷售貨物的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或銷售方的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)提供,納稅義務(wù)已經(jīng)形成,如果再出現(xiàn)因購買方違約而付給銷售方賠償款的情況,此賠償款就應(yīng)該按照上述規(guī)定繳納增值稅并作營(yíng)業(yè)外收入處理,而購買方支付的賠償款則應(yīng)視情況增加購入貨物或接受勞務(wù)的成本或計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出.另外,如果購買方收到的是增值稅專用發(fā)票,還可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

二是如果銷售方所銷售貨物的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移,或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)未提供,納稅義務(wù)沒有形成,此時(shí),銷售方向購買方收取的賠償款就無需繳納增值稅,僅作營(yíng)業(yè)外收入,購買方支付的賠償款作營(yíng)業(yè)外支出.

該批貨物未能用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物,而且相關(guān)損失已經(jīng)從對(duì)方得到補(bǔ)償,所以,該批購進(jìn)貨物不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,已經(jīng)抵扣的需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

2、購買方收到的賠償款

對(duì)于經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的行為,如果因銷售方違約而由銷售方支付給購買方的賠償款,由于購買方不存在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)給銷售方的情形,即不存在增值稅的納稅義務(wù).

此時(shí),如果銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)完成,則購買方收到的賠償款應(yīng)作為購進(jìn)應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的抵減額(對(duì)于重新索取增值稅專用發(fā)票的需相應(yīng)調(diào)減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅),而銷售方支付的賠償款應(yīng)按照折扣、折讓的規(guī)定進(jìn)行處理.如果應(yīng)稅事項(xiàng)沒有完成,則購買方收到的賠償款應(yīng)作營(yíng)業(yè)外收入處理,銷售方支付的賠償款應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理.

二、涉及消費(fèi)稅的賠償

對(duì)于生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的經(jīng)營(yíng)行為,如果交易雙方在經(jīng)營(yíng)過程中收到或支付賠償款,筆者認(rèn)為,可以參照本文上述對(duì)增值稅的分析進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理.

三、對(duì)企業(yè)所得稅的考慮

對(duì)于納稅人收到的賠償款,都應(yīng)扣除繳納的流轉(zhuǎn)稅(未繳納的則無扣除)和相關(guān)損失后的收益并入收到賠償款當(dāng)期的計(jì)稅所得額繳納企業(yè)所得稅.但是,如果涉及按照有關(guān)折扣、折讓情形進(jìn)行處理的,則在發(fā)票的收回、開具或重新開具以及《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》的索取等方面必須符合稅法規(guī)定,否則,折扣、折讓額不可以計(jì)算抵減流轉(zhuǎn)稅和計(jì)稅所得額.[page]

會(huì)計(jì)收支平衡表怎么做

1. 收集數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)收集是制作收支平衡表的最重要的一步，需要收集相關(guān)時(shí)期的所有經(jīng)濟(jì)交易數(shù)據(jù)，包括對(duì)外貿(mào)易、國際旅游業(yè)、國際資本流動(dòng)等等。

2. 分類記錄：經(jīng)濟(jì)交易信息一般從外匯、貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)助貸等各個(gè)方面來收集，需要按照特定格式記錄和分類，確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

3. 填寫表格：使用Excel等表格處理軟件，新建一個(gè)工作表，根據(jù)之前收集和分類的交易信息，在表格中逐步記錄各項(xiàng)收入、支出、凈收入與國際資產(chǎn)負(fù)債等信息。

4. 確認(rèn)查錯(cuò)：數(shù)據(jù)的錄入過程中可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，要定期檢查表格的準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)予以更正，并生成新的平衡表。

5. 統(tǒng)計(jì)分析：最后，通過匯總以上數(shù)據(jù)，可以得到各項(xiàng)數(shù)據(jù)的 total 數(shù)值，并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，以反映該國或地區(qū)的收支平衡狀況。